今年《政府工作報告》中提及“改革”一詞多達97次，囊括一系列經濟領域改革新舉措。《經濟周刊》從本期起，推出系列報道“打開改革大禮包”，從稅制、土地、證照三個話題入手，為您解析今年全面深化改革有哪些亮點、又將釋放怎樣的紅利。

——編者

改革完善增值稅制度，提高個人所得稅起征點……今年《政府工作報告》中，稅制改革的內容被多次提及。

稅制改革涉及百姓、企業和政府的錢袋子，一舉一動都牽動著人們的神經。今年的稅制改革將會怎樣“放大招”?全國兩會之后，本報記者對此進行了調查。

第一大稅種將變啥樣?

稅制更簡單，稅負更公平，有助于緩解高征低扣、低征高扣等現象

在山東淄博翔川運輸有限公司，進出的運輸車輛絡繹不絕。公司負責人孫棟告訴記者，稅收對運輸業成本影響顯著，近年來，得益于營改增和一系列減稅降負政策，企業可以拿出更多的資金添購車輛，近3年每年增加運輸車20多輛，規模由原來的70多輛擴大到140多輛。

“得知《政府工作報告》提出重點為交通運輸業減負，我們制定了新的發展規劃，將今年原本打算增加的18輛運輸車增加到30輛。”孫棟說。

《政府工作報告》提出，今年要改革完善增值稅制度，按照三檔并兩檔方向調整稅率水平，重點降低制造業、交通運輸等行業稅率，提高小規模納稅人年銷售額標準。這些改革舉措，給制造業和交通運輸業等實體經濟帶來了新期待。

東岳化工有限公司財務經理王娜拿著財務報表向記者介紹，今年1—3月，公司銷售收入65043萬元，銷售產品要按照17%的稅率繳稅，但公司成本中，有大量的運費和服務業類項目，卻只能按照11%和6%的稅率抵扣稅款，存在明顯的“高征低扣”現象，導致公司整體稅負達到4.6%。“如果稅率簡并，可大大降低企業稅負，有利于企業轉型升級。”

“簡并增值稅稅率，能降低稅收復雜性，平衡行業間的稅負差異，有助于緩解目前不同行業間存在的高征低扣、低征高扣等現象。”中國財政科學研究院副院長白景明說，在去年已將增值稅四檔稅率減為三檔，今年繼續降為兩檔，將使增值稅制度更加合理，并給企業高質量發展提供資金支持。

在明確了增值稅改革方向后，企業最關心的，就是如何進行稅率簡并?又將帶來多大力度減負?

“目前有兩點是可以確定的，一是改革將主要在17%和11%兩檔稅率上做文章，二是肯定要做減法，但具體下調力度還要取決于財政承受能力和行業的具體狀況。”上海財經大學教授胡怡建說，增值稅改革將是一個長期過程，但在今年總體8000億元的減稅規模里，增值稅改革將是占比最大的減稅舉措。

在我國，增值稅是名副其實的第一大稅種。根據財政部公布的2017年財政收支情況，去年僅國內增值稅收入就達到56378億元，在總體稅收收入中占比近40%。

白景明說，在我國稅收結構中，增值稅占比最高，而在增值稅整體收入結構中，17%稅率所占比重也是最高的，這兩個最高的實際狀況，決定了降低17%這檔增值稅率將是一個循序漸進的過程。

3月28日，國務院常務會議確定了深化增值稅改革的三項措施，決定將制造業等行業增值稅稅率從17%降至16%，將交通運輸、建筑、基礎電信服務等行業及農產品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%，預計三項措施全年將減輕市場主體稅負超過4000億元。

不少企業還擔心，由于增值稅具有環環抵扣、增值征稅的特點，上游企業繳納的增值稅將為下游企業帶來相應稅款抵扣，一旦制造業等上游企業的稅率降低、稅負減少，下游企業的可抵扣額就會減少，是否會出現稅負增加的狀況?

“這種擔憂是正常的，但國家在制定相關稅收政策時，也會充分考慮增值稅的抵扣因素，并采取措施保證減負舉措落到實處。”胡怡建表示，去年在增值稅四檔變三檔的改革中，就同步配套了保持農產品抵扣力度不變的稅收政策，從而在減輕農產品初加工企業稅負的同時，保證農產品深加工企業的負擔不增加。

增值稅改革帶來的稅負降低也將惠及最終消費者。瑞華會計師事務所管理合伙人張連起表示，對制造業和交通運輸業的減稅措施，最終會傳導到下游一些產業，甚至傳導到老百姓的日常消費，促進消費升級和擴大內需。

個稅起征點該提多高?

重在平衡不同家庭間的實際負擔差異，不能唯收入論

在企業簽收減稅大禮包的同時，百姓也收到了好消息，社交媒體迅速被“個稅起征點提高了!”等信息刷屏。

有著17年工作經歷的湖北宜昌人福藥業麻醉生產車間王主任，談起個稅改革很興奮。“我現在月薪接近9000元，每個月要繳納230元左右的個人所得稅，如果起征點能提高到7000元，扣除各項社會保險費后，我的工資水平可能達不到起征標準，那么每年就可以增加收入近3000元。”王先生說。

我國自1994年實施個人所得稅法至今已24年，其間對工薪所得費用扣除標準有過三次大的改革調整，分別是2005年由800元提高至1600元;2008年由1600元提高至2000元;2011年由2000元提高至3500元。

“從我國個稅改革歷史軌跡來看，提高基本費用扣除是主要方式。”胡怡建表示，根據經濟社會發展情況適當提高個稅起征點，是這項稅制改革的內在要求，要更好平衡不同群體收入差距，還需在其它方面推進個稅改革，讓不同個人、家庭間的實際負擔更加公平。

與以往單純提高個稅起征點不同，今年《政府工作報告》還提出，要增加子女教育、大病醫療等專項費用扣除，這成為個稅改革的新動向。

“目前社會更關注的是個稅起征點有多高，有人主張7000元，有人主張1萬元，但改革的關鍵點不在這里。”張連起認為，個稅改革關鍵在于解決結構性問題，也就是平衡不同家庭間的實際負擔差異，更好發揮個人所得稅調節收入分配的作用。

“提高起征點無疑會明顯減輕普通職工的負擔，但考量生活水平不能唯收入論。”湖北三寧化工有限公司董事長李萬清舉例說，同樣月收入5000元，一名40歲左右的一線工人要負擔家庭老小，一名單身白領卻只需滿足個人消費，且中低收入家庭抗風險能力脆弱，教育、醫療往往是一筆相當大的負擔，設計稅制時應當考慮不同人群身上的擔子，把這些大項費用扣除，給基數眾多的普通百姓“卸擔子”。

白景明表示，相比過去單純提高起征點的改革，增加專項扣除意味著個稅的計稅模式將發生變化，必須做好稅收征管的準備，稅務部門要進一步完善信息化手段，最終才能保證合理扣除的實現。

萬億減稅降費向誰傾斜?

財政資金不能撒胡椒面，小微企業、科技企業是幫扶重點

除了備受關注的增值稅、個稅改革，今年《政府工作報告》里與稅收有關的“干貨”還有不少：大幅擴展享受減半征收所得稅優惠政策的小微企業范圍，大幅提高企業新購入儀器設備稅前扣除上限……

“減稅降費仍是今年的主基調，而且從《政府工作報告》的表述來看，減負力度有增無減。”胡怡建說，近年來，作為降成本最重要的手段，大規模減稅降費在推動供給側改革方面發揮了不可替代的作用。國家統計局公布的數據顯示，2016年和2017年，我國各項減稅降費的規模都超過萬億元。

今年《政府工作報告》提出，全年再為企業和個人減稅8000多億元，為市場主體減輕非稅負擔3000多億元，合計減稅降費規模超過1.1萬億元。

對于小微企業所得稅優惠政策的作用，湖北枝江市合眾氣體有限公司會計向彬彬感受很深：“2016年，我們企業應納稅所得額是37萬元，全年交了9.2萬元所得稅，但2017年優惠政策上限由30萬元提高到50萬元，公司在所得額增長到43萬元的情況下，卻只交了4.3萬元，足足減了一半多。”

枝江市國稅局的統計顯示，去年全市共有550戶小微企業享受減免所得稅469萬元，比上年增加213萬元。

而科技型企業更關注新購入儀器設備稅前扣除的政策。山東瑞陽制藥有限公司是集研發、生產、銷售于一體的全國醫藥50強企業，每年購進大量儀器設備，是該企業的一項巨額支出。“去年我們僅購進儀器設備就支出了2.44億元，今年預計還要2億元以上，提高新購入儀器設備稅前扣除上限，將幫助企業節省大量的資金，用以投入到研發領域，提高企業研發積極性。”公司財務負責人史秀剛說。

“今年的各項稅收政策更加注重精準發力，既改革完善了稅制，又實現了國家宏觀調控意圖。”白景明認為，稅收已經成為高質量發展的指揮棒，通過稅收減免，在為企業降成本的同時，鼓勵企業向更好效益、更高水平邁進，真正實現既減負又增效，推動經濟平穩健康發展。

“財政資金千萬不能撒胡椒面。”胡怡建說，隨著減稅降費規模不斷擴大，要注意可能出現的邊際效用遞減現象，必須從微觀主體的實際狀況出發，精準發力、科學施策，最終讓企業和社會對減負有實實在在的獲得感。

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